Sprzedaż za granicę jest coraz bardziej rozpowszechnioną formą prowadzenia sklepu internetowego. Jest także sprawą dość skomplikowanie opisaną w Ustawie o […]
Sprzedaż za granicę jest coraz bardziej rozpowszechnioną formą prowadzenia sklepu internetowego. Jest także sprawą dość skomplikowanie opisaną w Ustawie o VAT. Dlatego dziś postaramy się uprościć maksymalnie ten zawiły temat, aby przynajmniej ogólnie zarysować obowiązki podatkowe, które rodzi sprzedaż produktów za granicę. A kasa fiskalna, jako urządzenie nierozłącznie związane z podatkiem VAT, będzie w centrum tych rozważań.
Przypominamy, że zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT koniecznością zakupu kasy fiskalnej objęto firmy, które sprzedają towary i usługi osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej i rolnikom ryczałtowym. Od tego obowiązku istnieją pewne wyjątki, tzw. zwolnienia ustawowe. Aby skorzystać ze zwolnienia, trzeba spełnić pewne warunki określone w polskich przepisach. Więcej na ten temat pisaliśmy w artykule: Kto musi mieć kasę fiskalną?
Na potrzeby tego tekstu przypomnijmy tylko krótko, że niektóre rodzaje działalności są całkowicie zwolnione z posiadania kasy fiskalnej (np. notarialne, finansowe, ubezpieczeniowe, pocztowe czy kurierskie). Świadczenie usług na odległość i sprzedaż wysyłkowa również bywają zwolnione z tego obowiązku. Większość polskich przedsiębiorców korzysta z tzw. limitu obrotu. Pozwala on na opóźnienie zakupu urządzenia rejestrującego aż do przekroczenia limitu obrotu w wysokości 20 000 zł netto w danym roku podatkowym.
Istnieje też dość szeroka grupa usług i towarów, które są objęte bezwzględnym obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej od pierwszego dnia sprzedaży. Dokładny spis znajdziesz w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 (§ 4. 1.).
Gdy mówimy o sprzedaży towarów za granicę, zazwyczaj mamy na myśli sprzedaż internetową. Na logikę wydaje nam się, że sprzedając komuś towar powinniśmy postępować według jego przepisów podatkowych. Nie da się jednak ukryć, że byłoby to dużym utrudnieniem dla handlu międzynarodowego. Choć trzeba tu zaznaczyć, że polski przedsiębiorca ma prawo zrezygnować z płacenia VAT w Polsce, na rzecz rozliczania się na zasadach zagranicznych.
Tutaj dochodzimy do spraw, które w Ustawie o VAT są bardzo skomplikowane i opisane wieloma zawiłymi zdaniami. Głównie rozchodzi się o art. 2 pkt 22, 23 i 24 Ustawy, które wspólnie definiują czym jest sprzedaż, w tym sprzedaż wysyłkowa z i na terytorium kraju. Odważnym polecamy lekturę. My powiemy tylko w dużym uproszczeniu, że każda sprzedaż, która zakłada przeniesienie towaru pomiędzy krajami jest sprzedażą wysyłkową, o ile:
Podkreślamy, że co do zasady, ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej podlega zarówno krajowa sprzedaż wysyłkowa, wysyłka za granicę na rzecz osób fizycznych, jak i eksport. Jednak wciąż można zastosować tu wspomniane wcześniej rodzaje zwolnień, o ile nie jesteśmy bezwzględnie zobowiązani do posiadania urządzenia rejestrującego. Wtedy należy zakupić kasę fiskalną, by sprzedaż produktów za granicę była opatrzona również paragonem. Stosujemy stawkę podatku VAT zgodną z krajowymi przepisami. Taka procedura jest możliwa, dopóki nie przekroczymy limitów ustalonych przez Unię Europejską lub sami nie zrezygnujemy z opodatkowania towarów Polsce na rzecz stosowania zagranicznych stawek VAT.
Stosowanie przepisów krajowych jest dopuszczalne do przekroczenia limitu 10 000 EUR – wynika to z ustaleń państw członkowskich UE. W limit nie wliczamy kwoty podatku VAT, jest to wartość obrotu netto. Co więcej, dotyczy on łącznej sprzedaży do wszystkich krajów UE.
Po przekroczeniu limitu można rozliczyć VAT:
Przechodząc na opodatkowanie towarów na warunkach zagranicznych, polskie przepisy przestają obowiązywać. Kasa fiskalna nie będzie więc obowiązkowa. W przypadku VAT OSS dokumentacja sprzedaży jest tak szczegółowa, że urządzenie rejestrujące również nie będzie potrzebne.
Z powyższych rozważań płynie pewien wniosek – nie przekraczając obrotu 10 000 EUR netto, łatwiej jest stosować przepisy krajowe, niż angażować energię w dostosowanie się do przepisów zagranicznych. W Polsce możesz zastosować rodzaje zwolnień, które zostały wspomniane na początku tego artykułu. Jeśli jednak sprzedajesz towary objęte bezwzględnym obowiązkiem posiadania urządzenia rejestrującego, kasa fiskalna będzie niezbędna także w przypadku transakcji zagranicznych.
Warto jednak w końcu rozwinąć myśl, że w większości przypadków sprzedaż internetowa jest zwolniona z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Pisaliśmy o tym w tekście: Sprzedaż wysyłkowa a kasa fiskalna. Mówiąc w skrócie:
nie musisz posiadać urządzenia rejestrującego. Dowodem zapłaty z powodzeniem będzie w tym przypadku faktura.
Niezależnie od tego, czy mamy, czy nie nie mamy kasy fiskalnej, sprzedaż towarów za granicą musi również być ewidencjonowana za pomocą faktury VAT. Mówi o tym art. 106b ust. 1 pkt 2. Ustawy o VAT. Dotyczy to nie tylko sprzedaży i dostawy produktu, ale także wszelkich spraw pojawiających się w towarzystwie transakcji, takich jak zaliczki. Jeśli jesteś zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej według polskich przepisów, do faktury VAT powinieneś dołączyć również paragon fiskalny.
Eksport to sprzedaż produktów poza granicami Unii Europejskiej. A kasa fiskalna w przypadku eksportu wciąż będzie potrzebna, ponieważ sprzedaż ta również podlega podatkowi VAT. Tak jak w przypadku sprzedaży wewnątrz wspólnoty UE, można stosować się do przepisów krajowych i skorzystać z dostępnych rodzajów zwolnień. Jeśli eksport dotyczy produktów objętych bezwzględnym obowiązkiem rejestracji na kasie fiskalnej, trzeba ją posiadać już od pierwszej transakcji. Przypominamy, że o kasie fiskalnej mówimy tylko w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych. I że każdą transakcję trzeba udokumentować fakturą, niezależnie od tego, czy mamy urządzenie rejestrujące czy nie.
Oprócz opodatkowania towaru jak sprzedaż krajową, mamy możliwość zastosowania stawki VAT 0%. Mimo swojej atrakcyjności, jest jednak obarczona pewnymi wymaganiami, które trzeba spełnić:
Wszystko zostało świetnie opisane na stronie rządowej: VAT w handlu międzynarodowym – dostawa i nabycie towarów. Mimo szczegółowych wymagań, warto postarać się o uzyskanie preferencyjnej stawki VAT. Wbrew pozorom dokumenty celne nie są aż tak trudne do uzyskania.
Temat jest dość zawiły, więc poniżej prezentujemy krótkie podsumowanie dla uporządkowania informacji:
Na zakończenie chcielibyśmy podkreślić, że absolutnie nie jesteśmy doradcami podatkowymi i jest to artykuł powstały w oparciu o źródła rządowe, interpretacje podatkowe i treści ustaw oraz rozporządzeń. Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości, wystąp o indywidualną interpretację – tym bardziej, że stanowisko organów podatkowych było w ostatnich latach niejednolite. Nasz tekst z pewnością pomoże Ci sformułować pytanie do Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej. Nie jest to kosztowna sprawa, a zyskasz pewność i spokój ducha, że prowadzisz swój biznes zgodnie z obowiązującym prawem.